Tantárgy adatlapja
Tantárgy neve: Adóügyi együttműködés az Európai Unióban, nemzetközi információcsere a
gyakorlatban
Képzés:
speciálkollégium
A tárgy célja, módszertana: A speciálkollégium átfogó elméleti és gyakorlati
ismereteket kíván nyújtani a közösségi jog és a nemzetközi szerződések adóigazgatásban
történő alkalmazásáról. Az oktatás célja az európai és nemzetközi adóügyi információcsere
rendszerének bemutatása és elemzése. A
hallgatók a gyakorlati képzés során betekintést nyerhetnek a közösségi jog
alkalmazásának egyik fontos mechanizmusába: a jogsegély adóellenőrzés és
adóbehajtás során történő alkalmazásába. A jogszabályi háttér ismertetését
követően a hallgatók a jogszabály- és jogeset-feldolgozás konkrét tapasztalatain
keresztül ismerhetik meg a gyakorlati szempontokat. A tantárgy elősegíti a
hallgatók európai adójogharmonizációról szerzett elméleti ismereteinek
kibővítését, különös tekintettel az adóellenőrzés és adóvégrehajtás közösségi jog
és nemzetközi szerződések által szabályozott folyamatára továbbá segít
jártasságot szerezni az adóigazgatási eljárás gyakorlati munkamenetének
tekintetében.
Az egyes előadások tárgykörei:
1. Az adózás
területén történő közigazgatási együttműködés alapkérdései, jogi háttere
-
az adóharmonizáció
alapjai;
-
a Római Szerződés
adózásra vonatkoztatható rendelkezései; >
-
az OECD
Modellegyezmény;
-
jogsegélyirányelvek,
a nemzeti jogba történő átültetés, komitológiai eljárás, Bizottsági szakértői
és munkacsoportok feladatai az EU adójogalkotásban
2. Az
információcsere típusai, információcsere
a közvetlen adózás területén történő kölcsönös segítségnyújtás keretében, adómegállapítási jogsegély
-
megkeresésre történő,
automatikus és spontán információcsere, a közigazgatási együttműködés egyéb
formái: jelenlét, egyidejű ellenőrzések, kézbesítés, visszajelzés,
tapasztalatcsere (szakértői munkacsoportok, bizottsági munkacsoportok, munkalátogatás
- Fiscalis);
-
megkeresés
alapján történő információcsere a közvetlen adózás területén történő kölcsönös segítségnyújtás
keretében, a Tanács 2011/16/EU irányelve valamint a kettős adóztatás
elkerüléséről kötött egyezmények (különös tekintettel a 2013. évi CLXIII.
törvényre, a Svájccal a jövedelemadók kettős adóztatásának elkerülése érdekében
kötött egyezmény kapcsán);
- kötelező automatikus információcsere
jelentősége a tanácsi irányelv 8. cikke alapján;
-
spontán
információcsere a közvetlen adók területén;
-
az irányelv 16.
cikke alapján történő felhatalmazás jelentősége végrehajtási ügyekben;
-
a 2013.évi
XXXVII. törvény vonatkozó rendelkezései
3. Információcsere
a megtakarításokból származó kamatjövedelem tekintetében
-
A Tanács
2003/48/EK irányelve alapján történt adóügyi együttműködés szabályai, hatályon
kívül
helyezés okai, új szabályok: a 2011/16/EU
irányelvet módosító 2014/107/EU irányelv rendelkezései, Ausztria különleges
helyzete;
-
A Tanács
2004/911/EK határozata;
- &
nbsp;
a 2013.évi
XXXVII. törvény vonatkozó rendelkezései
4. Uniós ítélkezési
gyakorlat az adómegállapítási jogsegély alkalmazásához kapcsolódóan
-
C-451/05. sz.
ügy - A hivatkozott adók nem taxatív jellegű felsorolása;
-
C-276/12. sz.
ügy - Az információcsere tárgyát képező információk minimális tartalma
5. A hazai jogi
szabályozás, gyakorlati példák
-
a 2013.évi
XXXVII. törvény, törvénymódosítás indokai;
-
másik tagállam
megkeresése vagyonosodási vizsgálat során
6. ÁFA információcsere,
csalás elleni küzdelem eszközei
-
a Tanács
904/2010/EU rendelete, valamint a Bizottság 79/2012/EU végrehajtási rendelete
alapján történő adóhatósági együttműködés;
-
az együttműködést
támogató rendszerek, eszközök: VIES, EUROFISC, SCAC, többoldalú ellenőrzések;
-
Bizottsági jelentés
az együttműködés hatékonyságáról (COM/2014/071
final) ;
-
előzetes
döntéshozatali eljárásra utalt ügyek : C-419/14, C-273/11
pan> 7. ÁFA visszatérítési igények szabályozása a
tagállamok között -
A Tanács
2008/9/EK irányelve; -
a Bizottság
1174/2009/EK rendelete; -
behajtási
megkereséssel érintett adóalany visszaigénylési kérelmének kérdése 8. Behajtási
jogsegély -
A Tanács
2010/24/EU irányelve; -
A Bizottság
1189/2011/EU végrehajtási rendelete, közösségi jogalkalmazás; -
a 2013.évi
XXXVII. törvény vonatkozó rendelkezései; -
egységes
végrehajtható okirat, megkeresés feltételei, küszöbérték, jogorvoslat; -
társadalombiztosítási
járulékok helyzete 9. Végrehajtási
együttműködés bírósági
esetjoga, jogértelmezési kérdések, végrehajtás EU-n kivül -
C-361/02 és
362/02 egyesített ügyek-
időbeli hatály kérdése; -
C-233/08 –
végrehajtható okirat kézbesítésének
szabályszerűsége; -
Bizottsági
jogértelmezési kérdések; -
végrehajtás EU-n
kívül, küszöbérték alatt: az Art.147.
§ alapján 10. Fizetésképtelenségi eljárás
harmonizációjára tett javaslat, fiktív
vagy jogellenes üzleti tevékenységet folytató személy ellen hozott eltiltó
végzések -
a svéd példa,
üzleti tevékenységtől eltiltó végzések elismerése és a 1346/2000/EK rendelet
kapcsolata 11. Jövedéki adók területén történő közigazgatási
együttműködés -
a Tanács 389/2012/EU
rendelete alapján folytatott egy üttműködés;
-
bírósági
esetjog
12. Transzferárak és az Arbitrációs egyezmény
-
a transzferárak
kérdése, OECD modellegyezmény értelmezése, a 2013.évi XXXVII. törvény vonatkozó
rendelkezései;
13. Nemzetközi adóegyezmények alapján történő
közigazgatási együttműködés
-
a 2013.évi
XXXVII. törvény vonatkozó rendelkezései;
-
a FATCA megállapodásról;
-
a pénzügyi
számlákkal kapcsolatos adatszolgáltatás új szabályai, a hatályon k trong>ívül helyezett megtakarítási irányelv szabályainak
átalakulása
14. Az együttműködés
hatékonyságának előmozdítására tett javaslatok, célok, fejlesztési irányok, Eucaris (2008/615/IB
Tanácsi határozat 12. cikke)
15. Összegzés,
statisztikai adatok
Irodalom:
Horváth
Zoltán: Kézikönyv az Európai Unióról, HVG-ORAC, Budapest, 2011
|
ERDŐS
Gabriella – FÖLDES Balázs – ŐRY Tamás: Az Európai Unió adójoga, Complex, 2013, |
Várnay
Ernő – Papp Mónika: Az Európai Unió joga, KJK-KERSZÖV, Jogi és
üzleti
Kiadó Kft., Budapest, 2005.
