Tantárgy adatlapja
A tantárgy céljának rövid ismertetése:
A Nemzetközi adózás tárgy elsajátításával a hallgatók széleskörű tájékozottságot és a gyakorlatban is hasznosítható tudást szereznek haladó szinten nemzetközi adózásból. A tantárgy célja, hogy átfogó képet adjon a nemzetközi adójog, valamint az Európai Unió adójogának alapvető kérdéseiről a kettős adóztatás elkerüléséről szóló OECD Modell-egyezmény, illetve az Európai Unió adójogi irányelveinek bemutatásán keresztül, és hogy a hallgatók készségszinten tudják alkalmazni ezen szabályokat egy kettős adóztatási helyzet (pl. belföldi illetőségűek külföldről származó jövedelme, külföldi illetőségűek belföldről származó jövedelme) felmerülése esetén. Cél a hatályos jogszabályok megismertetésén túl az adószabályok gyakorlati alkalmazásának elsajátítása, a kettős adóztatás elkerülésére szolgáló nemzetközi egyezmények felhasználásával.
Elsajátítandó elméleti ismeretanyag:
Az alábbi témakörök esetében elméleti megalapozás előirányzott:
- A nemzetközi adózás alapelvei, főbb kérdései
- A Kettős adóztatás elkerüléséről szóló OECD, valamint egy szabadon választott kettős adóztatási egyezmény alapján a nemzetközi adózás fogalmainak megisme-rése (adóalany, illetőség, forrásország, telephely, mentesítés, beszámítás)
- Az OECD Modellegyezmény és a Kommentár kapcsolata, a Kommentár jogi státusza, a bővülő Kommentár alkalmazhatóságának kérdésköre
- Az OECD és egy kettős adóztatási egyezményben a különféle jövedelmek adóztatási jogának elosztása a tagállamok között – 1 rész
- Az OECD és egy kettős adóztatási egyezményben a különféle jövedelmek adóztatási jogának elosztása a tagállamok között – 2 rész
- Az OECD és egy kettős adóztatási egyezményben a kettős adóztatás elkerüléséről szóló módszerek (mentesítés és beszámítás) bemutatása és számítása
- A kettős adóztatási egyezmények módosításának lehetséges eszközei, a Multilaterális Instrumentum bemutatása
- Az adóelkerülés, az adókikerülés és az agresszív adótervezés példái és az ellenük történő harc
- A BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) akcióterv áttekintése (keletkezésének körülményei, legfontosabb szabályai, célja)
- A BEPS 2.0 akcióterv áttekintése (keletkezésének körülményei, legfontosabb szabályai, célja), a digitális üzleti modellek jövedelmének megadóztatása és a globális minimumadó koncepciója és célkitűzései
- A transzferár szabályozás problematikája, a különböző módszerek bemutatása és a dokumentáció elkészítése
- Információcsere az adójogban – kérelemre, spontán – és részletesen az automatikus információ csere nemzetközi és hazai szabályai (CRS, FATCA, OECD, DAC irányelvek, kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények)
- Az Európai Unióban a közvetlen adókra vonatkozó szabályok, irányelvek az adózás területén és azok magyar implementációja (Anya- és Leányvállalati irányelv, Fúziós irányelv, Kamat-jogdíj irányelv, ATAD irányelvek)
- Az Európai Unió esetjoga a közvetlen adózás vonatkozásában, az alapvető szabadásjogok érvényesülése
- Állami támogatások rendszere az Európai Unió adójogában, különös tekintettel a tiltott állami támogatásokra.
Elsajátítandó gyakorlati ismeretanyag:
- A nemzetközi adózásban felmerülő alapproblémák felismerése, azonosítása (kettős adóztatás, kettős nem adóztatás, külföldről származó jövedelmek megítélése), ezek gyakorlati megoldása.
- A Kettős adóztatás elkerüléséről szóló OECD, valamint a kettős adóztatási egyezmények gyakorlati alkalmazásának logikájának elsajátítása, a nemzetközi adózás főbb fogalmainak (adóalany, illetőség, forrásország, telephely, mentesítés, beszámítás) alkalmazása, megértése.
- Az OECD Modellegyezmény és a Kommentár jogi státuszának, alkalmazhatóságának ismerete, gyakorlati példákon keresztül.
- Az OECD és egy kettős adóztatási egyezményben a különféle jövedelmek adóztatási jogának elosztása a tagállamok között, beszámítás, mentesítés módszereinek gyakorlati alkalmazása.
- Transzferárazás körében felmerülő gyakorlati problémák megoldása, egyes mód-szerek alkalmazása lehetőségeinek ismerete.
- EU közvetlen adózási irányelvei által lefedett kettős adóztatási problémák felisme-rése, adóstruktúrák értelmezésének gyakorlati elsajátítása.
- Állami támogatásokkal kapcsolatos jogi kérdések megítélése a gyakorlatban, példákon keresztül.
Az értékelés kritériuma:
Az előadások látogatása TVSZ szerint kötelező. Esettanulmány önálló megoldása a gyakorlati jegy megszerzésének feltétele. Az értékelés során szempont, hogy a hallgató érti a nemzetközi adózás kapcsolódó összefüggéseit, a felhasználásra kerülő szabályokat azonosítja.
Az alkalmazott oktatási módszerek:
Szeminárium, elméleti megalapozás után konkrét esetmegoldás és gyakorlati példák, a nemzetközi adószabályok alkalmazását szemléltető esettanulmányokkal. Közös esetmegoldás, interaktív elemek (egy altéma különböző álláspontokból való interaktív bemutatása), gyakorlati feladatok közös megoldása.
Kötelező irodalom:
- Michael Lang: Introduction to the Law of Double Taxation Conventions. published by Linde and IBFD, 3rd edition, 2021. ISBN 9783714303674
- Békés Balázs: Közvetlen adózás az Európai Unióban, A tagállami jogok harmonizációja és verseny. Wolters Kluwer, 2019. ISBN 9789632959030
Ajánlott irodalom:
- Simon István: Pénzügyi jog II, IX rész, Osiris Kiadó, 2012. ISBN 9789632762289
- OECD: Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version. OECD Publishing, Paris, 2017. ISBN 9789264287945 (https://www.oecd.org/en/publications/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-condensed-version-2017_mtc_cond-2017-en.html)
A tantárgy hozzájárulása a Képzési és kimeneti követelményekben meghatározott kompetenciaelemek elsajátításához:
a) tudása: T4, T5
b) képességei: K1, K3, K4, K5, K8
c) attitűdje: A3, A5
d) autonómiája és felelőssége: F1, F5
A szemináriumok keretében elhangzott ismeretanyag alapján történő közös esetmegoldás, gyakorlati példák alkalmazása segíti hozzá a hallgatót a kompetenciamátrixban a tárgyhoz rendelt kompetenciák megszerzéséhez.
Tantárgy oktatója:
Békés Balázs Gábor, egyetemi docens, PhD
Varga Erzsébet, megbízott oktató, PhD
